Смотреть больше слов в «Внешнеэкономическом толковом словаре»
взимается в соответствии с Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций » 1991. Плательщиками Н. на п. являются: российские юридические лица; иностранные юридические лица, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств и осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РФ через постоянные представительства (филиалы, бюро, конторы, агентства, любое другое место осуществления деятельности, связанное с оказанием услуг либо проведением иных работ, а также организации и граждане, уполномоченные иностранными юридическими лицами осуществлять представительские функции в РФ). Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятия, представляющая собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций (т.е. непроизводственной деятельности), уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Для целей налогообложения валовая прибыль в соответствии с действующим законодательством в прямо указанных случаях может уменьшаться на суммы определенных расходов. Например, валовая прибыль уменьшается на сумму отчислений на формирование резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери по ссудам в порядке, установленном ЦБ РФ по согласованию с Минфином РФ. Прибыль (или убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между, выручкой (без налога на добавленную стоимость и акцизов) и затратами на производство и реализацию продукции, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг). Предусматривается несколько способов определения выручки. Перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), устанавливается Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства РФ. Данный перечень является исчерпывающим. При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции, исчисляемый в порядке, установленном Правительством РФ. В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией (например доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию). При определении прибыли иностранных юридических лиц учитывается только та часть прибыли иностранного юридического лица, которая получена в связи с его деятельностью на территории РФ. Предприятия, уплачивающие Н. на п., вправе самостоятельно избрать кассовый либо накопительный метод учета налоговой базы. В первом случае доходом являются суммы, полученные налогоплательщиком реально в определенном периоде, а расходом — реально выплаченные суммы; во втором — все суммы, право на получение которых вообще возникло у налогоплательщика в определенный налоговый период. Ставка налога (так называемая ставка с ограничением верхнего предела) на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливается в размере 11%. В бюджеты субъектов РФ зачисляется Н. на п. (в т.ч. иностранных юридических лиц) по ставкам, устанавливаемым законодательными (представительными) органами субъектов РФ, в размере не свыше 19%, а для предприятий по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, бирж, брокерских контор, банков, других кредитных организаций и страховщиков, — по ставкам в размере не свыше 30%. Установлен широкий перечень льгот, предоставляемых налогоплательщикам по уплате Н. на п. Это — общие льготы (всем субъектам налогообложения) и специальные (отдельным категориям налогоплательщиков). Кроме того, органы государственной власти национально-государственных и административно- территориальных образований могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм налоговых платежей, направляемых в их бюджеты. Ставки Н. на п., а также состав налоговых льгот, установленных законом, могут изменяться при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год. Плательщики самостоятельно на основании данных бухгалтерского учета и отчетности определяют сумму налога, подлежащую уплате. Практически все предприятия-плательщики уплачивают авансовые взносы налога в бюджет ежеквартально. Сумма взносов определяется исходя из суммы предполагаемой прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. С 1 января 1997 всем предприятиям, за исключением бюджетных организаций, малых предприятий и иностранных юридических лиц, предоставлено право перейти на ежемесячную уплату в бюджет Н. на п., исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц и ставки налога. Порядок уплаты в бюджет Н. на п. определяется налогоплательщиком самостоятельно и действует без изменения до конца календарного года. Н. на п. иностранных юридических лиц исчисляется ежегодно налоговым органом по месту нахождения постоянного представительства. Налоговым периодом является один год. В течение указанного срока налогооблагаемая прибыль и сумма, подлежащая уплате в качестве налога, исчисляются нарастающим итогом. Р.Ф. Захарова ... смотреть
1. Налог федеральный. Регулируется главой 25 НК РФ. Льготы формально не предусмотрены. В то же время, ст. 251 НК РФ установлен перечень доходов, не облагаемых налогом. Региональные и местные органы власти льготы не устанавливают. 2. Общая налоговая ставка - 24% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Законами субъектов Российской Федерации размер ставки может быть уменьшен для отдельных категорий налогоплательщиков в части сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, но не более чем на 4%. Таким образом, минимальный размер общей ставки налога - 20%. 3. Другие налоговые ставки установлены для следующих видов доходов (ст. 284 НК РФ): - Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах: 1) 20 процентов - со всех доходов, за исключением указанных ниже; 2) 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок. - К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки: 1) 6 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) 15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций. - К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки: 1) 15 процентов - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных ниже), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов; 2) 0 процентов - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации. 4. В случае выплаты доходов иностранным юридическим лицам, следует применять положения международных договоров об избежании двойного налогообложения.... смотреть
Налог на прибыль Налог на прибыль - существующий во всех странах с рыночной экономикой налог на доходы юридических лиц, взимаемый по пропорциональным... смотреть
один из основных видов налогов. По удельному весу в формировании бюджетных доходов Н.на п. занимает ведущее место. Плательщиками налогов являются все коммерческие организации, юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Некоммерческие организации, если они осуществляют предпринимательскую деятельность, также платят налог на прибыль, полученный от такой деятельности. Объектом обложения является валовая прибыль, уменьшенная или увеличенная в установленном порядке. В течение квартала плательщик осуществляет авансовые платежи по этому налогу. Окончательная сумма налога определяется плательщиками самостоятельно по твердым ставкам в % к налогооблагаемой прибыли на основании данных бухгалтерского учета по кварталам нарастающим итогом исходя из фактически полученной прибыли, отраженной в балансе, за вычетом ранее произведенных авансовых платежей налога. Малые предприятия освобождены от уплаты авансовых платежей. При начислении налога на прибыль дебетуют счет "Использование прибыли", субсчет - "Платежи в бюджет из прибыли", и кредитуют счет "Расчеты с бюджетом". Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета "Расчеты с бюджетом".<br>... смотреть
- один из основных видов налогов. По удельному весу в формировании бюджетных доходов Н.на п. занимает ведущее место. Плательщиками налогов являются все коммерческие организации, юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Некоммерческие организации, если они осуществляют предпринимательскую деятельность, также платят налог на прибыль, полученный от такой деятельности. Объектом обложения является валовая прибыль, уменьшенная или увеличенная в установленном порядке. В течение квартала плательщик осуществляет авансовые платежи по этому налогу. Окончательная сумма налога определяется плательщиками самостоятельно по твердым ставкам в % к налогооблагаемой прибыли на основании данных бухгалтерского учета по кварталам нарастающим итогом исходя из фактически полученной прибыли, отраженной в балансе, за вычетом ранее произведенных авансовых платежей налога. Малые предприятия освобождены от уплаты авансовых платежей. При начислении налога на прибыль дебетуют счет "Использование прибыли", субсчет - "Платежи в бюджет из прибыли", и кредитуют счет "Расчеты с бюджетом". Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета "Расчеты с бюджетом".... смотреть
один из основных видов налогов. По удельному весу в формировании бюджетных доходов Н. на п. занимает ведущее место. Плательщиками налогов являются все ... смотреть
- в РФ - один из федеральных налогов, основной прямой налог на юридических лиц. Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными Законом "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ; услуг), исключая налог на добавленную стоимость и акцизы, с одной стороны, и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг), - с другой.<br>... смотреть
в РФ один из федеральных налогов, основной прямой налог на юридических лиц. Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными Законом *О налоге на прибыль предприятий и организаций*. Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ; услуг), исключая налог на добавленную стоимость и акцизы, с одной стороны, и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг), с другой.... смотреть
налог, плательщиками которого являются все юридические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью. Объектом обложения является валовая прибыль. В течение квартала плательщик осуществляет авансовые платежи по этому налогу. Окончательная сумма налога определяется плательщиками самостоятельно по твердым ставкам в процентах к налогооблагаемой прибыли на основании данных бухгалтерского учета по кварталам нарастающим итогом, исходя из фактически полученной прибыли, отраженной в балансе, за вычетом ранее произведенных авансовых платежей налога. Малые предприятия освобождены от уплаты авансовых платежей.<br><p class="src"><em><span itemprop="source">Словарь бизнес-терминов.<span itemprop="author">Академик.ру</span>.<span itemprop="source-date">2001</span>.</span></em></p>... смотреть
налог, плательщиками которого являются все юридические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью. Объектом обложения является валовая прибыль. В течение квартала плательщик осуществляет авансовые платежи по этому налогу. Окончательная сумма налога определяется плательщиками самостоятельно по твердым ставкам в процентах к налогооблагаемой прибыли на основании данных бухгалтерского учета по кварталам нарастающим итогом, исходя из фактически полученной прибыли, отраженной в балансе, за вычетом ранее произведенных авансовых платежей налога. Малые предприятия освобождены от уплаты авансовых платежей. ... смотреть
в РФ основной прямой налог на юридических лиц, относится к числу федеральных. По Закону РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 27 декабр... смотреть
налог, введенный в соответствии с Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Плательщиками налога являются предприятия и организации, т.е. юридические лица. Представляет собой составную часть балансовой прибыли (ПРбал), которая служит источником перераспределения национального дохода. Отчисления в бюджет рассчитываются как произведение облагаемой прибыли (ПРобл) на ставку налога (Нпр): ПРгб = ПРоблНпр; ПРобл = ПРбал – ПРлг, где ПРлг – суммарная величина льгот по налогу на прибыль. ... смотреть
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ — в РФ основной прямой налог на юридических лиц, относится к числу федеральных. По Закону РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций от 27 декабря 1991 г. Н . на п. уплачивают юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий при условии, что они имеют отдельный баланс и расчетный счет. Объект налогообложения — валовая прибыль, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, установленными налоговым законодательством.<br><br><br>... смотреть
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ - в РФ основной прямой налог на юридических лиц, относится к числу федеральных. По Закону РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 27 декабря 1991 г. Н. на п. уплачивают юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий при условии, что они имеют отдельный баланс и расчетный счет. Объект налогообложения - валовая прибыль, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, установленными налоговым законодательством.<br>... смотреть
– один из основных видов налогов. Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации, юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории России, в том числе и предприятия с иностранными инвестициями (совместные предприятия). Не платят налог на прибыль банки, кредитные учреждения, предприятия, занимающиеся страховой деятельностью, так как для них установлен налог на доход от проведения банковских и страховых операций .<br>... смотреть
English: Profit tax Один из основных видов налога. Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации, юридические лица, осуществляющие... смотреть
корпораций – существующий во всех странах с рыночной экономикой налог на доходы юридических лиц, взимаемый по пропорциональным ставкам. Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов и скидок (дивидендов, расходов на расширение производства, выплат процентов по задолженности, убытков, расходов на научно-исследовательские работы, на рекламу и представительство).... смотреть
корпораций – существующий во всех странах с рыночной экономикой налог на доходы юридических лиц, взимаемый по пропорциональным ставкам. Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов и скидок (дивидендов, расходов на расширение производства, выплат процентов по задолженности, убытков, расходов на научно-исследовательские работы, на рекламу и представительство).... смотреть
Федеральный налог, рассчитываемый по установленной ставке налогоплательщиками самостоятельно и уплачиваемый в бюджеты разных уровней в порядке, предусмотренном НК РФ. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком и определяемая в соответствии с НК РФ. ... смотреть
(ДОХОД) ОРГАНИЗАЦИЙ— федеральный налог, предусмотренный в первоначальной редакции ст. 13 НК. До введения в действие части второй НК (до 1 января 2002 г.) применялся налог на прибыль предприятий и организаций. С 1 января 2002 г. взимается налог на прибыль организаций.<br>... смотреть
profit tax) любой вид налога на прибыли компании. В РФ взимается в основном по ставке 35% (13% в федеральный бюджет и 22% в бюджеты субъектов Федерации). В большинстве западных стран основным налогом на прибыль является корпоративный налог. ... смотреть
impuesto sobre beneficios, impuesto sobre las ganancias, impuesto sobre las utilidades
мGewinnsteuer (f)
capital gains tax
profit tax
Ertragsteuer, Profitsteuer
impuesto sobre beneficios
impôt sur les bénéfices
profit tax, income tax
податок на прибуток.
imposta sui profitti
падатак на прыбытак
• daň ze zisku
m profit tax
англ. bank profits tax) – вид налога, взимавшийся с 1 янв. 1994 по 1 янв. 2002 с коммерческих банков, в соответствии с Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (1991). Методика разработана в Положении «Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями», утвержденного Постановлением Правительства РФ от 16 мая 1994 № 490. Входит в гл 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» (ст. 290– 292). Плательщики налога – коммерч. банки, включая иностранные, их филиалы и представительства, имеющие собств. корреспондентские счета, ведущие самостоят. бух. учет и составляющие баланс. Облагаемый оборот – валовая прибыль, рассчитываемая как разница между операционными и пр. доходами (расчетно согласно I разделу Положения) и расходами (расчетно согласно II разделу Положения), скорректированная на доходы и расходы. составляющие III раздел Положения. Состав доходов, включаемых в облагаемый оборот, отражает специфику операций и услуг, оказываемых коммерч. банками клиентам. В состав доходов банков, учитываемых при расчете налоговой базы для уплаты налога на прибыль, входили начисленные и полученные проценты по выданным кредитам, в т.ч. по централизованным кредитам, предоставляемым ЦБ РФ через коммерч. банки пр-тиям и орг-циям; комиссионные и иные сборы (плата) за переводные, инкассовые, аккредитивные операции; плата за услуги по осуществлению корреспондентских отношений; доходы от операций с валютой; суммы полученных процентов по остаткам на корреспондентских счетах, открытых банком в др. банках. В состав совокупной величины доходов банков включались плата за услуги, оказываемые банком клиентам за открытие и ведение их расчетных, текущих, валютных, ссудных и иных счетов, выдачу (получение) наличных денег, за оказание информац., экспертных, юридич. и др. услуг, а также положительная разница между ценой реализации и ценой приобретения ценных бумаг, принадлежащих банку (в т.ч. и государственных). Специфика действовавшего порядка определения облагаемого оборота – включение нек-рых величин, реально не проходящих через доходные счета бухгалтерского учета, напр., безвозмездная передача юридич. и физич. лицами ден. и осн. средств, материальных и нематериальных активов в стоимостном выражении исходя из рыночных цен; компенсация разницы в процентах по ссудам, выдаваемым работникам банка, а также возмещение разницы при продаже иностранной валюты работникам банка по курсу, более низкому, чем установленный на день продажи для всех остальных покупателей. Не участвуют в расчете налоговой базы материальные, нематериальные и ден. средства, в т.ч. из резерва на возможные потери по ссудам, передаваемые в пределах одного юридич. лица, в т.ч. между головной организацией и ее филиалами. Облагаемые доходы уменьшались на величину расходов, учитываемых при расчете налоговой базы согласно разделу II Положения. Начисл. и уплач. проценты относились на издержки в том отчетном периоде, в к-ром суммы процентов перечислены на счет кредиторов. Начисл. проценты по вкладам граждан, по к.-л. причинам оказавшиеся невыплаченными, относились на затраты коммерч. банков только в том случае, если они разнесены по лицевым счетам и сделана соотв. бухгалтерская проводка. Причисленные к вкладу граждан проценты рассматривались для целей налогообложения как уплаченные. На издержки относились расходы по уплате процентов за кредиты банкам (межбанковские кредиты), а также по остаткам на корреспондентских счетах в пределах увеличенной на 3 пункта учетной ставки, установленной ЦБ РФ. Расходы, превышающие этот предел, осуществлялись за счет прибыли, остающейся в распоряжении банка. Источником уплаты процентов по просроченным кредитам также являлась прибыль банка после налогообложения. С 1 янв. 1996 коммерч. банки могут применять ускоренную амортизацию по активной части осн. средств, используемых непосредственно в банковской деятельности (операционная и вычислительная техника, скоростная система обмена информацией и др.). При расчете налоговой базы учитывались расходы по аренде осн. фондов (включая их отдельные части) и нематериальных активов; расходы по всем видам ремонтов осн. фондов, как принадлежащих, так и арендованных банком. Ряд издержек банка включались в расходы для расчета налога на прибыль только при наличии сметы, приказа и соблюдении установленных пр-вом норм. К ним относились: расходы на рекламу; представительские расходы; командировочные расходы, связанные с банковской деятельностью; выплаты компенсаций за использование работниками банка для служебных поездок легковых автомобилей; расходы на обучение на основе договоров о подготовке, повышении квалификации и переподготовке банковских работников. К учитываемым расходам относились также расходы, связанные с организацией и выпуском банком ценных бумаг, изготовлением и внедрением платежно-расчетных средств. Специфич. статьями расходов банка, учитываемыми при налогообложении, являлись отчисления в резерв на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг в соответствии с порядком, установленным ЦБ РФ (к.-л. др. налоговые льготы не предусматривались). Согласно Положению при расчете налоговой базы для уплаты налога на прибыль не учитывались затраты капитального характера по сооружению охранносторожевой и пожарной сигнализации и коммуникаций средств связи; расходы по содержанию собств. службы охраны банка (включая затраты на экипировку и приобретение оружия и иных спец. средств защиты). Разница между доходами и расходами корректируется на доходы и расходы, непосредственно относимые на финанс. результаты (III раздел Положения): положит. и отрицат. курсовые разницы по операциям в иностранной валюте, штрафы, полученные и уплаченные банком, судебные расходы и их возмещение и др. Ставка налога на прибыль состоит из двух частей: первая в размере 11% предназначена для расчета налога на прибыль, поступающего в федеральный бюджет, вторая в размере 27% – для региональных (местных) бюджетов... смотреть
существующий во всех странах с рыночной экономикой налог на доходы юридических лиц, взимаемый по пропорциональным ставкам на основе налоговых деклараций этих лиц. Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов, осуществляемых из прибыли и скидок (дивидендов, расходов на расширение производства, выплат процентов по задолженности, убытков, расходов на научно-исследовательские работы, на рекламу и представительство). В России подобный налог существует в форме налога на прибыль, взимаемого с юридических лиц по установленной шкале.... смотреть
налог на доходы юридических лиц, существующий во всех странах с рыночной экономикой, взимаемый по пропорциональным ставкам на основе налоговых деклараций этих лиц. Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов, осуществляемых из прибыли и скидок (дивидендов, расходов на расширение производства, выплат процентов по задолженности, убытков, расходов на научно-исследовательские работы, на рекламу и представительство). В РФ подобный налог существует в форме налога на прибыль организаций. ... смотреть
imposta sul reddito delle persone giuridiche
существующий во всех странах с рыночной экономикой налог на доходы юридических лиц, взимаемый по пропорциональным ставкам. Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов и скидок (дивидендов, расходов, на расширение производства, выплат процентов по задолженности, убытков, расходов на научно-исследовательские работы, на рекламу и представительство). В России подобный налог существует в форме налога на прибыль, взимаемого с юридических лиц по установленной шкале.... смотреть
- существующий во всех странах с рыночной экономикой налог на доходы юридических лиц, взимаемый по пропорциональным ставкам. Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов и скидок (дивидендов, расходов, на расширение производства, выплат процентов по задолженности, убытков, расходов на научно-исследовательские работы, на рекламу и представительство). В России подобный налог существует в форме налога на прибыль, взимаемого с юридических лиц по установленной шкале.<br>... смотреть
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ существующий во всех странах с рыночной экономикой налог на доходы юридических лиц, взимаемый по пропорциональным ставкам ... смотреть
Дополнительный налог на прибыль, сохраняемую в коммерческом предприятии для того, чтобы избежать более высоких личных подоходных налогов. Накопления прибыли сверх указанного предела, который для малых фирм устанавливается на довольно высоком уровне, должны обосновываться необходимостью развития бизнеса данного коммерческого предприятия или же подлежат дополнительному налогообложению. Поскольку обоснование потребностей предприятия требует детальных расчетов, компании, как правило, платят избыточные дивиденды или даже принимают решение о слиянии с другими компаниями, опасаясь налога на накопленную прибыль. Используется также термин *налог на накопленный доход* (accumulated earnings tax).... смотреть
определяется умножением ставки налога на прибыль (20%) на величину налогооблагаемой прибыли Пно (при обычной системе налогообложения). Нпр=0,2 х Пно.
— федеральный налог по НК (глава 25) и Закону об основах налоговой системы, введен Федеральным законом от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ, взимается с 1 января 2002 г. (до этого взимался налог на прибыль предприятий). Налогоплательщики:<br><p> — российские организации;<br></p><p> — иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ (ст. 246 НК). Объект налогообложения — прибыль, полученная налогоплательщиком (ст. 247 НК).<br></p><p> Налоговая база — денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по налоговым ставкам 20%,15%, 10%, 6%, 0%, определяется налогоплательщиком отдельно. Доходы и расходы налогоплательщика в целях главы 25 НК учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются исходя из принципов определения цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из принципов определения цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения, если иное не предусмотрено главой 25 НК. Для целей налогообложения рыночные цены определяются на момент реализации или совершения внереализационных операций (без включения в них налога на добавленную стоимость, акциза и налога с продаж). При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток (определяемый в соответствии со ст. 283 НК), то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных ст. 283 НК. При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу. Налогоплательщики, являющиеся организациями игорного бизнеса, а также организации, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности. При этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности. Налогоплательщики, применяющие в соответствии с НК специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам. В НК установлены особенности определения налоговой базы в соответствии с особенностями налогового статуса налогоплательщика:<br></p><p> — по банкам (ст. 290—292 НК);<br></p><p> — по страховщикам (ст. 293 и 294 НК);<br></p><p> — по негосударственным пенсионным фондам (ст. 295 и 296 НК);<br></p><p> — по профессиональным участникам рынка ценных бумаг (ст. 298 и 299 НК);<br></p><p> — налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения;<br></p><p> — участников договора доверительного управления имуществом (ст. 276 НК);<br></p><p> — по иностранным организациям. В НК установлены особенности определения налоговой базы в соответствии с особенностями проведения отдельных видов операций:<br></p><p> — по операциям с ценными бумагами (ст. 280, 281 и 282 НК);<br></p><p> — по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами (ст. 281 НК);<br></p><p> — по операциям РЕПО с ценными бумагами (ст. 282 НК);<br></p><p> — по операциям с ФИСС (ст. 301—305 НК);<br></p><p> — при уступке (переуступке) права требования (ст. 279 НК);<br></p><p> — при осуществлении расходов на освоение природных ресурсов. В НК установлены особенности определения налоговой базы по отдельным видам доходов:<br></p><p> — по доходам от долевого участия в других организациях (ст. 275 НК);<br></p><p> — по доходам от операций купли-продажи иностранной валюты;<br></p><p> — по доходам от передачи имущества в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (ст. 277 НК). Особенности порядка формирования налоговой базы в случае, если при вступлении в силу главы 25 НК налогоплательщик переходит на определение доходов и расходов по методу начисления, установлены в ст. 10 Федерального закона от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ. Налоговый период — календарный год. Отчетный период — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 285 НК). Налоговые ставки установлены в размерах 24%, 20%, 15%, 10%, 6%, 0% (ст. 284 НК). Налоговая ставка устанавливается (если иное не предусмотрено п. 2—5 ст. 284 НК) в размере 24%. При этом:<br></p><p> — сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7,5%, зачисляется в федеральный бюджет;<br></p><p> — сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 14,5%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ;<br></p><p> — сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в местные бюджеты. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ. При этом указанная ставка не может быть ниже 10,5% (п. 1 ст. 284 НК). Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:<br></p><p> 1) 20% — с любых доходов, кроме доходов, облагаемых по налоговым ставкам 10%, 15%, 6% и 0%;<br></p><p> 2) 10% — от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок (п. 2 ст. 284 НК). К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:<br></p><p> 1) 6% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами РФ;<br></p><p> 2) 15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций. При этом налог исчисляется с учетом особенностей, налогообложения доходов от долевого участия в других организациях (п. 3 ст. 284 НК). К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:<br></p><p> 1) 15% — по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, доходы по которым подлежат обложению по ставке 0%), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов;<br></p><p> 2) 0% — по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г., эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР, внутреннего и внешнего валютного долга РФ (п. 4 ст. 284 НК). Прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом «О Центральном банке РФ (Банке России)», облагается по налоговой ставке 0%. Прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом «О Центральном банке РФ (Банке России)», облагается по налоговой ставке 24% (п. 5 ст. 284 НК). Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, 20%, 15%, 10%, 6%, 0%, подлежит зачислению в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК). Порядок исчисления налога и авансовых платежей установлен в ст. 286 НК. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 286 НК). Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно, за исключением случаев, когда:<br></p><p> — налогоплательщиком является иностранная организация;<br></p><p> — доход выплачивается в форме дивиденда. По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено ст. 286 НК, налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из налоговой ставки и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и одного года. Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. В течение отчетного периода (квартала) налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями в размере одной трети подлежащего уплате квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей. При этом размер ежемесячных авансовых платежей, причитающихся к уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равным размеру ежемесячного авансового платежа, причитающегося к уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода (п. 2 ст. 286 НК). Следующие организации, учреждения уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода:<br></p><p> — организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал;<br></p><p> — бюджетные учреждения;<br></p><p> — иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;<br></p><p> — некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);<br></p><p> — участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;<br></p><p> — инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;<br></p><p> — выгодоприобретатели по договорам доверительного управления (п. 3 ст. 286 НК). Если налогоплательщиком является иностранная организация, получающая доходы от источников в РФ, не связанные с постоянным представительством в РФ, обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет возлагается на российскую организацию или иностранную организацию, осуществляющую деятельность в РФ через постоянное представительство (налоговых агентов), выплачивающих указанный доход налогоплательщику. Налоговый агент определяет сумму налога по каждой выплате (перечислению) денежных средств или иному получению дохода (п. 4 ст. 286 НК). Российские организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы в виде дивидендов, а также в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащим налогообложению, определяют сумму налога отдельно по каждому такому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов:<br></p><p> 1) если источником доходов налогоплательщика является российская организация, обязанность удержать налог из доходов налогоплательщика и перечислить его в бюджет возлагается на этот источник доходов (налог в виде авансовых платежей удерживается из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов);<br></p><div style="text-align: center; max-height: 180px; overflow: hidden;"> <div></div> </div><p> 2) если по государственным и муниципальным ценным бумагам не представляется возможным определить у источника доходов сумму дохода, подлежащего налогообложению, налогоплательщик — получатель дохода самостоятельно осуществляет исчисление и уплату налога в виде авансовых платежей с полученных доходов (п. 5 ст. 286 НК). Информация о видах ценных бумаг, по которым применяется указанный порядок, доводится до налогоплательщиков Министерством финансов (постановление Правительства РФ от 29 декабря 2001 г. № 925). Сроки и порядок уплаты налога на прибыль организаций и авансовых платежей установлены в ст. 287 НК. Налоговая декларация подается в соответствии со ст. 289 НК. Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого налогового (отчетного) периода представлять в налоговые органы соответствующие налоговые декларации:<br></p><p> — по месту своего нахождения (месту нахождения российской организации);<br></p><p> — по месту нахождения каждого обособленного подразделения (месту нахождения обособленного подразделения российской организации). Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям. Форма Декларации по налогу на прибыль организаций утверждена Приказом МНС от 7 декабря 2001 г. № БГ-3-02/542. Форма налоговой декларации по налогу на прибыль для иностранной организации утверждена Приказом МНС от 25 декабря 2001 г. № БГ-3-23/568.<br></p>... смотреть
федеральный налог, предусмотренный в первоначальной редакции ст. 13 НК. До введения в действие части второй НК (до 1 января 2002 г.) применялся налог на прибыль предприятий и организаций. С 1 января 2002 г. взимается налог на прибыль организаций.... смотреть
один из основных видов налогов на юридических лиц. Регулирует налоговые правоотношения между государством и юридическими лицами, получающими доходы от своей деятельности. В России введен в действие с 1 янв. 2002 Федер. законом от 6 авг. 2001 (гл. 25 НК РФ). Заменил Федер. закон «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (1991) . Налогоплательщиками Н. на п.о. признаются: российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ. Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. Под прибылью законодатель понимает полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов (обоснованных и документально подтвержденных затрат). Расходами признаются любые затраты, экономически оправданные и подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, если они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета и подразделяются на доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и на внереализационные доходы. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) как собственного произ-ва, так и ранее приобретенные, иное имущество (включая ценные бумаги) либо имущественные права и выраженных в денежной и (или) натуральной формах. Внереализационными доходами в целях уплаты Н. на п.о. признаются все доходы, не относящиеся к доходам от реализации, в частности: от долевого участия в др. орг-циях; от операций купли-продажи иностр. валюты; в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; от сдачи имущества в аренду (субаренду); от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной собственности и приравненные к ним средства индивидуализации; в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета или вклада, а также по ценным бумагам и др. долговым обязательствам; в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде; в виде положит. курсовой разницы, полученной от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость к-рых выражена в иностр. валюте (в т.ч. по валютным счетам в банках), проводимой в связи с изменением ее офиц. курса к рублю; в виде положит. разницы, полученной от переоценки имущества в целях доведения его стоимости до рыночной цены; в виде сумм кредиторской задолженности, списанных в связи с истечением срока исковой давности или по др. основаниям; в виде доходов от операций на рынке срочных сделок; в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации. Законом предусмотрен подробный перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы. Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, пр. расходы. Материальные расходы включают: расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав); расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, поддержание их в исправном (актуальном) состоянии; на освоение природных ресурсов; на НИОКР; на обязательное и добровольное страхование. В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в ден. или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или с условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием работников и предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) или коллективными договорами. В целях уплаты Н. на п.о. налогоплательщики начисляют амортизацию либо линейным, либо нелинейным методом. Амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, к-рые находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются им для извлечения дохода. Не относятся к амортизируемому имуществу земля и иные объекты природопользования (вода, недра и др. природные ресурсы), а также материально-производств. запасы, товары, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок. К прочим расходам относятся: суммы налогов и сборов, расходы на сертификацию продукции и услуг; расходы, связанные с охраной имущества; по обеспечению нормальных условий труда и набору работников; на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию; на содержание автотранспорта; на командировки и представит. расходы; на оплату юридических, консультационных, аудиторских, информационных услуг; услуг по ведению бух. учета и управлению орг-цией или ее подразделениями; услуг связи, вычислит. центров, банков, информационных систем (СВИФТ, Интернет и др.); расходы, связанные с приобретением права на использование БД и программ для ЭВМ по договорам у правообладателей и их обновление; на публикацию бух. отчетности и раскрытие иной информации; на маркетинг и рекламу; расходы обслуживающих произ-в и хозяйств, включая содержание объектов жилищнокоммун. и социально-культурной сферы; на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов, совершенствование технологии, организации произ-ва и управления; представительские расходы; расходы на подготовку и переподготовку кадров и др. расходы. В состав внереализационных расходов включают обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с произ-вом и реализацией. В их числе затраты: на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; в виде процентов по долговым обязательствам любого вида; на организацию выпуска ценных бумаг и их обслуживание; по формированию резервов по сомнительным долгам; на оплату услуг банков; на проведение ежегодного собрания акционеров (участников, пайщиков); в виде отрицат. курсовой разницы при отклонении курса продажи (покупки) иностр. валюты от офиц. курса; в виде отрицат. разницы, полученной при переоценке имущества; на аннулированные производственные заказы и затраты на производство, не давшее продукции; при реализации имущества; судебные расходы и арбитражные сборы; расходы по операциям на рынке срочных сделок; убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем периоде, суммы долгов, не реальных к взысканию, потери от брака и простоев; потери от стихийных бедствий и др. чрезвычайных ситуаций, включая затраты на ликвидацию последствий. При определении налоговой базы не учитывается ряд расходов: в виде сумм выплачиваемых дивидендов и др. сумм распределенного дохода; в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (гос. внебюджетные фонды), а также взимаемых соответств. гос. организациями; в виде сумм налога на прибыль и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду. Доходы и расходы в целях платы Н. на п.о. признаются либо по методу начисления [в том отчетном периоде, когда они имели место, независимо от фактического поступления ден. средств, др. имущества (работ, услуг) или имущественных прав], либо по кассовому методу [когда датой поступления дохода признается день поступления средств на счета в банках или кассу, иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а расходами признаются затраты после их фактич. оплаты или поставки товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав)]. Налоговым периодом по Н. на п.о. признается календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие и 9 мес. Сумма квартальных налоговых платежей определяется с учетом ранее начисленных платежей исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей обложению, рассчитываемой нарастающим итогом. В течение отчетного периода уплачиваются ежемесячные авансовые платежи. Налоговая ставка устанавливается в размере 24% (из общей суммы налога 7,5% отчисляется в федер. бюджет, 14,5% – в бюджеты субъектов РФ, 2% – в местные бюджеты). Законодат. (исполнит.) органы субъектов РФ вправе снижать для отд. категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в их бюджеты, но не более чем на 4%. В федер. бюджет зачисляются суммы налога, исчисляемые: на доходы иностр. орг-ций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, по налоговой ставке 10% [от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахт) любых подвижных транспортных средств в связи с осуществлением междунар. перевозок] и по ставке 20% [с любых др. доходов, кроме дивидендов и от операций с отд. видами долговых обязательств]; на доходы в виде дивидендов – по ставке 6% [при получении от российских орг-ций российскими орг-циями и физич. лицами–резидентами РФ] и по ставке 15% [при получении от российских орг-ций иностранными орг-циями, а также российскими орг-циями от иностранных орг-ций]; на доходы от операций с отд. видами долговых обязательств – по ставке 0% [в виде процентов по гос. и муницип. облигациям, эмитированным до 20 янв. 1997, и облигациям гос. валютного облигационного займа 1999] и по ставке 15% [в виде процентов по др. гос. и муницип. облигациям]. Налоговой базой признается ден. выражение прибыли, подлежащей налогообложению, к-рая определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Гл. 25 содержит ряд статей, отражающих особенности определения налоговой базы для разных категорий налогоплательщиков: по банкам (ст. 290 – 292), по страховщикам (ст. 293 и 294), по негосударств. пенсионным фондам (ст. 295 и 296), по профессиональным участникам рынка ценных бумаг (ст. 298 и 299), по операциям с ценными бумагами (ст. 280 с учетом ст. 281 и 282), по операциям на рынке срочных сделок (ст. 301 – 305), по доходам от долевого участия в др. орг-циях (ст. 275 с учетом ст. 284), для участников договора доверит. управления имуществом (ст. 276), по доходам от передачи имущества в уставный (складочный) капитал (фонд) орг-ции (ст. 277), по доходам, получ. участниками договора простого товарищества (ст. 278), при уступке (переуступке) права требования (ст. 279), по операциям с ценными бумагами (ст. 280), по операциям с гос. и муницип. ценными бумагами (ст. 281), по сделкам РЕПО с ценными бумагами (ст. 282). Особенности налогообложения иностранных орг-ций рассмотрены в ст. 306–310. Вопросы устранения двойного налогообложения – предмет ст. 311 и 312. Налогоплательщики – российские орг-ции, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату сумм налога и авансовых платежей производят по месту своего нахождения без распределения сумм по подразделениям. Независимо от наличия у них обязанности по уплате Н. на п.о. или авансовых платежей по нему, особенностей его исчисления и уплаты налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и нахождения каждого обособленного подразделения соответств. налоговые декларации... смотреть
один из основных видов федеральных налогов в РФ. Плательщиками Н. на п. являются предприятия и организации, юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РФ, в т.ч. и предприятия с иностранными инвестициями (совместные предприятия). Объектом обложения налогом является прибыль валовая предприятий, уменьшенная (увеличенная) в установленном порядке (см. Прибыль, облагаемая налогом). Суммы налога определяются плательщиками самостоятельно на основании данных бухгалтерского учета по кварталам нарастающим итогом (квартал, полугодие, девять месяцев, год) исходя из фактически полученной прибыли, отраженной в балансе. См.: Гл. 25 НК РФ. ... смотреть
разница между счетом издержек по налогу на прибыль и текущим счетом к оплате налога на прибыль; счет, на котором кредитуется или дебетуется разница между накопленными налогами на прибыль и фактическими налогами на прибыль за определенный период; возникает вследствие того, что фактический налог (налоговая ставка, помноженная на налогооблагаемую прибыль) отличается от величины налога, рассчитанной на прибыль, определенную в соответствии с бухгалтерскими принципами, принятыми в данной компании при той же ставке налога.<br><p class="src"><em><span itemprop="source">Словарь бизнес-терминов.<span itemprop="author">Академик.ру</span>.<span itemprop="source-date">2001</span>.</span></em></p>... смотреть
налог, взимаемый с прибыли юридических лиц
— федеральный налог по Закону об основах налоговой системы, установленный Законом РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-I «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Налогоплательщиками являлись:<br><p> а) предприятия и организации (в том числе бюджетные), являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая кредитные, страховые организации, а также созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность;<br></p><p> б) филиалы и другие обособленные подразделения организаций и предприятий, включая филиалы кредитных и страховых организаций, за исключением филиалов (отделений) Сберегательного банка РФ, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет;<br></p><p> в) филиалы (территориальные банки) Сберегательного банка РФ, созданные в республиках, краях, областях, городах Москве и Санкт-Петербурге. Плательщиками налога являлись также компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства (иностранные юридические лица).<br></p><p> Объект налогообложения — валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в установленном законом порядке. Налоговая база. В целях налогообложения валовая прибыль уменьшалась на суммы: доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющим право владельца этих ценных бумаг на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента, а также доходов в виде процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг РФ, государственных ценных бумаг субъектов РФ и ценных бумаг органов местного самоуправления; доходов от долевого участия в деятельности других организаций, кроме доходов, полученных за пределами РФ; доходов казино, иных игорных домов (мест) и другого игорного бизнеса; прибыли от осуществления отдельных банковских операций и сделок, если ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, отличалась от установленной по основному виду деятельности ставки налога на прибыль, зачислявшегося в бюджет субъекта РФ; прибыли от реализации произведенной сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также от реализации произведенной и переработанной на данном предприятии сельскохозяйственной продукции собственного производства, за исключением прибыли сельскохозяйственных предприятий индустриального типа, определяемых по перечню, утверждаемому законодательным (представительным) органом субъекта РФ; прибыли, полученной инвестором при исполнении СРП.<br></p><p> Определенную специфику имело исчисление налоговой базы иностранных юридических лиц, банков, страховых организаций, бюджетных учреждений и других некоммерческих организаций, имеющих доходы от предпринимательской деятельности, предприятий, осуществляющих совместную деятельность, бирж, предприятий и организаций, являющихся первичными владельцами облигаций внутреннего государственного валютного облигационного займа. Доходы в иностранной валюте подлежали налогообложению по совокупности с выручкой, полученной в рублях. При этом доходы в иностранной валюте пересчитывались в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему на день определения предприятием выручки от реализации продукции (работ, услуг). Перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли, определяются федеральным законом. В соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 1995 г. № 227-ФЗ при расчете налогооблагаемой прибыли следовало руководствоваться действующим порядком определения состава затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, и формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливалась в размере 11%. В бюджеты субъектов РФ зачислялся налог на прибыль предприятий и организаций (в том числе иностранных юридических лиц) по ставкам, устанавливаемым законодательными (представительными) органами субъектов РФ, в размере не свыше 19%, а для предприятий по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, страховщиков, бирж, брокерских контор, банков, других кредитных организаций, по ставкам в размере не свыше 27%. Ставки, а также состав налоговых льгот по налогу на прибыль мог изменяться при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год. Сумма налога определялась плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно.<br></p><p> Исчисление фактической суммы налога на прибыль производилось предприятиями на основании расчетов налога по фактически полученной прибыли, составляемых ежемесячно нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль. Сумма налога на прибыль, подлежавшая уплате в бюджет, определялась с учетом ранее начисленных сумм платежей. Плательщики налога представляли в установленные сроки налоговым органам по месту своего нахождения расчеты налога от фактической прибыли и по другим налогам по формам, утверждаемым МНС, и бухгалтерские отчеты и балансы. Порядок уплаты налога. Предприятия уплачивали в бюджет в течение квартала авансовые взносы налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. Уплата в бюджет авансовых взносов налога на прибыль должна была производиться не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы указанного налога. Начиная с 1 января 1997 г. все предприятия, за исключением бюджетных организаций, малых предприятий и иностранных юридических лиц, имели право перейти на ежемесячную уплату в бюджет налога на прибыль исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц и ставки налога. Органам законодательной (представительной) власти субъектов РФ предоставлялось право на установление ежеквартальной уплаты налога на прибыль исходя из фактически полученной прибыли за истекший квартал предприятиям, добывающим драгоценные металлы, драгоценные камни, общественным организациям, религиозным объединениям, жилищно-строительным, дачно-строительным и гаражным кооперативам, садоводческим товариществам. Предприятия помимо налога на прибыль уплачивали налоги с отдельных видов доходов предприятий. Запрещалось включать в договоры и контракты налоговые оговорки, в соответствии с которыми предприятие или иностранное юридическое лицо брало на себя обязательство нести расходы по уплате налога других плательщиков налога. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-I содержал статью об устранении двойного налогообложения. С 1 января 2002 г. данный налог был отменен в связи с введением налога на прибыль организаций.<br></p>... смотреть
федеральный налог по Закону об основах налоговой системы, установленный Законом РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-I «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Налогоплательщиками являлись: а) предприятия и организации (в том числе бюджетные), являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая кредитные, страховые организации, а также созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность; б) филиалы и другие обособленные подразделения организаций и предприятий, включая филиалы кредитных и страховых организаций, за исключением филиалов (отделений) Сберегательного банка РФ, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет; в) филиалы (территориальные банки) Сберегательного банка РФ, созданные в республиках, краях, областях, городах Москве и Санкт-Петербурге. Плательщиками налога являлись также компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства (иностранные юридические лица). Объект налогообложения — валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в установленном законом порядке. Налоговая база. В целях налогообложения валовая прибыль уменьшалась на суммы: доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющим право владельца этих ценных бумаг на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента, а также доходов в виде процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг РФ, государственных ценных бумаг субъектов РФ и ценных бумаг органов местного самоуправления; доходов от долевого участия в деятельности других организаций, кроме доходов, полученных за пределами РФ; доходов казино, иных игорных домов (мест) и другого игорного бизнеса; прибыли от осуществления отдельных банковских операций и сделок, если ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, отличалась от установленной по основному виду деятельности ставки налога на прибыль, зачислявшегося в бюджет субъекта РФ; прибыли от реализации произведенной сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также от реализации произведенной и переработанной на данном предприятии сельскохозяйственной продукции собственного производства, за исключением прибыли сельскохозяйственных предприятий индустриального типа, определяемых по перечню, утверждаемому законодательным (представительным) органом субъекта РФ; прибыли, полученной инвестором при исполнении СРП. Определенную специфику имело исчисление налоговой базы иностранных юридических лиц, банков, страховых организаций, бюджетных учреждений и других некоммерческих организаций, имеющих доходы от предпринимательской деятельности, предприятий, осуществляющих совместную деятельность, бирж, предприятий и организаций, являющихся первичными владельцами облигаций внутреннего государственного валютного облигационного займа. Доходы в иностранной валюте подлежали налогообложению по совокупности с выручкой, полученной в рублях. При этом доходы в иностранной валюте пересчитывались в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему на день определения предприятием выручки от реализации продукции (работ, услуг). Перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли, определяются федеральным законом. В соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 1995 г. № 227-ФЗ при расчете налогооблагаемой прибыли следовало руководствоваться действующим порядком определения состава затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, и формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливалась в размере 11%. В бюджеты субъектов РФ зачислялся налог на прибыль предприятий и организаций (в том числе иностранных юридических лиц) по ставкам, устанавливаемым законодательными (представительными) органами субъектов РФ, в размере не свыше 19%, а для предприятий по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, страховщиков, бирж, брокерских контор, банков, других кредитных организаций, по ставкам в размере не свыше 27%. Ставки, а также состав налоговых льгот по налогу на прибыль мог изменяться при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год. Сумма налога определялась плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно. Исчисление фактической суммы налога на прибыль производилось предприятиями на основании расчетов налога по фактически полученной прибыли, составляемых ежемесячно нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль. Сумма налога на прибыль, подлежавшая уплате в бюджет, определялась с учетом ранее начисленных сумм платежей. Плательщики налога представляли в установленные сроки налоговым органам по месту своего нахождения расчеты налога от фактической прибыли и по другим налогам по формам, утверждаемым МНС, и бухгалтерские отчеты и балансы. Порядок уплаты налога. Предприятия уплачивали в бюджет в течение квартала авансовые взносы налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. Уплата в бюджет авансовых взносов налога на прибыль должна была производиться не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы указанного налога. Начиная с 1 января 1997 г. все предприятия, за исключением бюджетных организаций, малых предприятий и иностранных юридических лиц, имели право перейти на ежемесячную уплату в бюджет налога на прибыль исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц и ставки налога. Органам законодательной (представительной) власти субъектов РФ предоставлялось право на установление ежеквартальной уплаты налога на прибыль исходя из фактически полученной прибыли за истекший квартал предприятиям, добывающим драгоценные металлы, драгоценные камни, общественным организациям, религиозным объединениям, жилищно-строительным, дачно-строительным и гаражным кооперативам, садоводческим товариществам. Предприятия помимо налога на прибыль уплачивали налоги с отдельных видов доходов предприятий. Запрещалось включать в договоры и контракты налоговые оговорки, в соответствии с которыми предприятие или иностранное юридическое лицо брало на себя обязательство нести расходы по уплате налога других плательщиков налога. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-I содержал статью об устранении двойного налогообложения. С 1 января 2002 г. данный налог был отменен в связи с введением налога на прибыль организаций.... смотреть
по законодательству РФ уплачивают юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, при условии, что они имеют отдельный баланс и расчетный счет. Объектом налогообложения является валовая прибыль, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, установленными налоговым законодательством. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг). При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции в порядке, устанавливаемом Верховным Советом РФ. При этом первоначальная стоимость имущества не применяется к основным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам. В состав доходов (расходов) от внереализационных мероприятий включаются: доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, а также другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, полученные и уплаченные в виде санкций и в возмещение убытков. Для исчисления облагаемой налогом прибыли валовая прибыль увеличивается на сумму превышения расходов на оплату труда работников предприятия, занятых в основной деятельности, в составе себестоимости продукции (работ, услуг) по сравнению с их нормируемой величиной. В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на суммы: рентных платежей, вносимых в установленном порядке в бюджет из прибыли; доходов (дивидендов, процентов), полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию; доходов от долевого участия в деятельности других предприятий, кроме доходов, полученных за пределами РФ; доходов казино, видеосалонов, от проката видео- и аудиокассет и записи на них, от игровых автоматов с денежным выигрышем, определяемых в сумме разницы между выручкой и расходами (включая расходы на оплату труда) от этих услуг; прибыли от проведения массовых концертнозрелищных мероприятий на открытых площадках, стадионах и т.п., где число мест превышает две тысячи; прибыли от посреднических операций и сделок; прибыли от страховой деятельности; прибыли от совершения отдельных банковских операций и сделок; прибыли от производства и реализации произведенной сельскохозяйственной продукции. Затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), определяются в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции.... смотреть
- по законодательству РФуплачивают юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также филиалы и другие аналогичные подразделения предприя тий, при условии, что они имеют отдельный баланс и расчетный счет.Объектом налогообложения является валовая прибыль, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, установленными налоговым законодательством. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг). При определении прибыли от реализации основных фондов и иного иму щества предприятия для целей налогообложения учитывается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции в порядке, устанавливаемом Верховным Советом РФ. При этом первоначальная стоимость имущества не применяется к основным фондам, нематериальным активам, малоценным ибыстроизнашивающимся предметам. В состав доходов (расходов) от внереали зационных мероприятий включаются: доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы(дивиденды, проценты по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, а также другие доходы (расходы) от операций, не посредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, полученные и уплаченные в виде санкций и в возмещение убытков. Для исчисления облагаемой налогом прибыли валоваяприбыль увеличивается на сумму превышения расходов на оплату труда работников предприятия, занятых в основной деятельности, в составе себестоимости продукции (работ, услуг) по сравнению с их нормируемой величи ной. В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на суммы: рентных платежей, вносимых в установленном порядке в бюджет из прибыли; доходов (дивидендов, процентов), полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию; доходов от долевого участия в деятельности других предприятий, кроме доходов, полученных за пределамиРФ; доходов казино, видеосалонов, от проката видео- и аудиокассет и за писи на них, от игровых автоматов с денежным выигрышем, определяемых всумме разницы между выручкой и расходами (включая расходы на оплату труда) от этих услуг; прибыли от проведения массовых концертнозрелищных мероприятий на открытых площадках, стадионах и т.п., где число мест превы шает две тысячи; прибыли от посреднических операций и сделок; прибыли отстраховой деятельности; прибыли от совершения отдельных банковских опе раций и сделок; прибыли от производства и реализации произведеннойсельскохозяйственной продукции. Затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), определяются в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включа емых в себестоимость продукции.... смотреть
(англ. profit tax of ventures and organisations) - в РФ налог, плательщиками которого являются юридические лица, осуществляющие предпринимательскую де... смотреть
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ - по законодательству РФ уплачивают юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, при условии, что они имеют отдельный баланс и расчетный счет. Объектом налогообложения является валовая прибыль, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, установленными налоговым законодательством. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг). При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции в порядке, устанавливаемом Верховным Советом РФ. При этом первоначальная стоимость имущества не применяется к основным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам. В состав доходов (расходов) от внереализационных мероприятий включаются: доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, а также другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, полученные и уплаченные в виде санкций и в возмещение убытков. Для исчисления облагаемой налогом прибыли валовая прибыль увеличивается на сумму превышения расходов на оплату труда работников предприятия, занятых в основной деятельности, в составе себестоимости продукции (работ, услуг) по сравнению с их нормируемой величиной. В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на суммы: рентных платежей, вносимых в установленном порядке в бюджет из прибыли; доходов (дивидендов, процентов), полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию; доходов от долевого участия в деятельности других предприятий, кроме доходов, полученных за пределами РФ; доходов казино, видеосалонов, от проката видео- и аудиокассет и записи на них, от игровых автоматов с денежным выигрышем, определяемых в сумме разницы между выручкой и расходами (включая расходы на оплату труда) от этих услуг; прибыли от проведения массовых концертнозрелищных мероприятий на открытых площадках, стадионах и т.п., где число мест превышает две тысячи; прибыли от посреднических операций и сделок; прибыли от страховой деятельности; прибыли от совершения отдельных банковских операций и сделок; прибыли от производства и реализации произведенной сельскохозяйственной продукции. Затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), определяются в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции.<br><br><br>... смотреть
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ - по законодательству РФуплачивают юридические лица, осуще... смотреть